在教師招聘筆試中，《經(jīng)濟生活》中“征稅和納稅”這個知識點歷來是考查的重點，經(jīng)常以單選題的形式出現(xiàn)。這個知識點主要考查我國的稅收的含義及特點、稅收種類和依法納稅是公民的基本義務(wù)等，下面我們將就此知識點與大家分享。
【考點精講】
征稅和納稅
(一)稅收含義及特點
1.稅收是國家為實現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，依法無償取得財政收入的基本形式。
2.稅收三個特征即強制性、無償性、固定性。這些特征是稅收區(qū)別于其他財政收入形式的主要標(biāo)志。
(1)強制性：國家憑借政治權(quán)利強制征稅。納稅人必須依法納稅，稅務(wù)機關(guān)必須依法征稅。
(2)無償性：國家取得稅收收入，既不需要返還給納稅人，也不需要對納稅人直接付出代價。
(3)固定性：國家在征稅之前就以法律的形式，預(yù)先規(guī)定了征稅對象和稅率，不經(jīng)國家有關(guān)部門批準(zhǔn)不能隨意改變。
(4)稅收的三個基本特征是緊密聯(lián)系、不可分割的。稅收的無償性要求它具有強制性，強制性是無償性的保障。稅收的強制性和無償性又決定了它必須具有固定性。
(二)稅收種類
目前我國稅收分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、資源稅、財產(chǎn)稅和行為稅五大類。(這是根據(jù)征稅對象劃分的)增值稅和個人所得稅是影響很大的兩個稅種。
1.流轉(zhuǎn)稅，是以商品交換中的交易額和勞務(wù)收入額為征稅對象的稅種。如：增值稅、營業(yè)稅、消費稅、關(guān)稅等。
2.所得稅，是以各種所得額為征稅對象的稅種。如：企業(yè)所得稅、個人所得稅。
3.資源稅，是以開發(fā)和利用特定的自然資源為征稅對象的稅種。如：開采礦藏繳納資源稅。
4.財產(chǎn)稅，是以納稅人擁有或支配的財產(chǎn)為征稅對象的稅種。如：根據(jù)買賣房屋的契約征收的契稅等。
5.行為稅，是以納稅人的某些特定行為為征稅對象的稅種。如印花稅、屠宰稅等。
6.增值稅，是以生產(chǎn)經(jīng)營中的增值額為征稅對象的一種稅。它的納稅人是在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人。增值稅只對增值額征稅。這樣可以避免對一個經(jīng)營額重復(fù)征稅，也可以防止前一生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)企業(yè)的偷漏稅行為。
7.個人所得稅，是國家對個人所得征收的一種稅。在我國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個人，從我國境內(nèi)外取得的所得;在我國境內(nèi)無住所又不居住或者在境內(nèi)居住不滿一年的個人，從我國境內(nèi)取得的所得，都應(yīng)繳納個人所得稅。我國個人所得稅，按應(yīng)稅項目不同，分別實行超額累進稅率和比例稅率。
(三)依法納稅是公民的基本義務(wù)
1.公民自覺納稅的必要性
在我國對公民而言，稅收取之用民、用之于民，國家通過稅收實現(xiàn)全體人民的根本利益;對國家而言，稅收是組織財政收入的主要來源，是國家實現(xiàn)其職能的物質(zhì)基礎(chǔ)。因此，公民應(yīng)自覺誠信納稅。
2.違反稅法的行為及處理措施一覽表
3.依法履行公民基本義務(wù)的同時，還要自覺增強納稅人的權(quán)利意識，行使納稅人的權(quán)利。
公民要增強對國家公職人員及公共權(quán)力的監(jiān)督意識，以主人翁的態(tài)度，積極關(guān)注國家對稅收的征管和使用，對貪污和浪費國家資財?shù)男袨檫M行批評和檢舉，以維護人民和國家的利益。
【典型例題】
單項選擇題
1.李克強總理在2018年《政府工作報告》中提出：“提高個人所得稅起征點，增加子女教育、大病醫(yī)療等專項費用扣除”。這是不斷提升人民群眾的獲得感、幸福感、安全感的一項重要內(nèi)容。提高個人所得稅起征點( )。
①屬于國家通過完善再分配調(diào)節(jié)機制促進社會公平
②將擴大中等收入群體比重，實現(xiàn)公共服務(wù)均等化
③會減少人民群眾的教育醫(yī)療支出，體現(xiàn)稅收公平
④將減輕個人所得稅納稅人同時也是負(fù)稅人的負(fù)擔(dān)
A.①② B.①④ C.②③ D.③④
1.【答案】B。解析：個人所得稅是國家對個人所得征收的一種稅，征稅對象是個人所得額，實行超額累進稅率和比例稅率，這是國家財政收入的重要來源，也是調(diào)節(jié)個人收入分配、實現(xiàn)社會公平的有效手段。提高個人所得稅起征點將減輕個人所得稅納稅人同時也是負(fù)稅人的負(fù)擔(dān)，是國家通過完善再分配調(diào)節(jié)機制促進社會公平，①④適合題意;實現(xiàn)公共服務(wù)均等化說法過于絕對，排除②;提高個人所得稅起征點有利于實現(xiàn)收入分配的公平，不會減少人民群眾的教育醫(yī)療支出，③錯誤;故本題答案選B。
2.自2017年12月1日起，我國進口服裝、箱包、鞋靴、特色食品和藥品等187個品類的商品關(guān)稅下調(diào)，平均稅率由17.3%降至7.7%。其中，進口嬰兒尿布、部分奶粉等商品關(guān)稅為零。我國這樣做有利于( )。
①降低進口企業(yè)的稅負(fù)成本→企業(yè)擴大進口→滿足居民消費升級的需求
②降低部分進口消費品價格→加大市場競爭→倒逼國內(nèi)相關(guān)企業(yè)提高供給質(zhì)量
③豐富進口消費品→增加國內(nèi)消費選擇→滿足百姓美好生活需要
④引導(dǎo)國內(nèi)居民境外消費回流→擴大國內(nèi)消費需求→國內(nèi)生產(chǎn)總值增加
A.①② B.②③ C.③④ D.①④
2.【答案】B。解析：本題屬于推導(dǎo)類試題，可采用首尾法進行確定。即先確定第一個題肢或者先確定最后一個題肢，如果先確定第一個題肢，可以以此往后推，如果是先確定最后一個，可以以此往前推。同時要注意排除錯誤選項，按此步驟，基本上可以確定正確答案。降低部分進口消費品價格目的不是促進企業(yè)擴大進口，①不合題意;材料中降低部分進口消費品價格，豐富進口消費品，增加國內(nèi)消費選擇，滿足百姓美好生活需要，有利于加大市場競爭，倒逼國內(nèi)相關(guān)企業(yè)提高供給質(zhì)量，②③適合題意;引導(dǎo)國內(nèi)居民境外消費回流，擴大國內(nèi)消費需求不適合題意，排除④;故本題答案選B。
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